装卸费用的归集与分配方法,与运输费用基本相同,其有关的汇总表、计算表、分配表及会计分录,一般都可并人前述核算运输业务的有关凭证(汇总表、计算表、分配表)及分录中。下面举例简要说明各项装卸费用的归集与分配方法。
1、直接人工
企业的直接人工区可根据“工资结算表”等有关资料,编制工资及职工福利费汇总表据以直接计入各类装卸成本。
【例】假设装卸队2009年12月发生工资如下:机械装卸队司机及助手29000元、保修工人6000元;人工装卸队48000元,保修工人2000元;队部管理人员9000元。作会计分录如下:
借:主营业务成本——装卸支出-机械(直接人工) 29000
——机械(保养修理费) 6000
——人工(直接人工) 48000
——人工(保养修理费用) 2000
制造费用——营运间接费用(装卸支出) 9000
贷:应付工资 94000
2、直接材料中的燃料和动力
对于燃料和动力,企业可于每月终了根据油库转来装卸机械领用燃料凭证计算实际消耗数量计入成本。企业耗用的电力可根据供电部门的收费凭证或企业的分配凭证直接计入成本。
【例】假设申通物流公司装卸队2003年12月领用装卸过程用的燃料53400元,其中:机械装卸队48000元,人工装卸队5400元。当月燃料成本差异率为2% ,作会计分录如下:
借:主营业务成本——装卸支出——机械(燃料及动力) 48000
——人工(燃料及动力) 5400
贷:原材料——燃料 53400
借:主营业务成本——装卸支出——机械(燃料及动力) 960
——人工(燃料及动力) 108 [1]
贷:材料成本差异——燃料 1068
假设公司机械装卸队机械操作耗用电力,已付或应付电费2000元,有关会计分录如下:
借:主营业务成本——装卸支出——机械(燃料及动力) 2000
贷:银行存款或应付账款 2000
3、直接材料中的轮胎
物流企业装卸机械的轮胎磨耗是在装卸场地操作过程中发生的,因此其轮胎费用不宜采用胎公里摊提方法处理。一般可于领用新胎时将其价值一次直接计入装卸成本。如一次集中领换轮胎数量较多,为均衡各期成本负担,可将其作为待摊费用按月份分摊计入装卸成本。
装卸机械轮胎的翻新和零星修补费用,一般在费用发生和支付时,直接计入装卸成本。
装卸队配属各种车辆所领用新胎及翻新和零星修补的费用,也可按上述方法计入成本。
【例】假设公司机械装卸队2003年12月领用外胎3200元,材料成本差异率为5% ,领用内胎、垫带750元,材料成本差异率为4%,作会计分录如下: